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浙江省12366纳税缴费服务热线数据显示—高校毕业生就业创业税收问题咨询量高

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浙 江 省 1 2 3 6 6 纳 税 缴 费 服 务 热 线 数 据 显 示 — 高 校 毕 业 生 就 业 创 业 税 收 问 题 咨 询 量 高 _ 鑫 税 广 通 0 1 0 6 3 7 2 1 5 0 8 会 员 登 陆 首 页 公 司 简 介 税 务 服 务 税 务 资 讯 党 建 引 领 鑫 税 动 态 鑫 税 会 员 人 才 招 聘 联 系 我 们 2 0 2 2 年 0 8 月 2 3 日 浙 江 省 1 2 3 6 6 纳 税 缴 费 服 务 热 线 数 据 显 示 — 高 校 毕 业 生 就 业 创 业 税 收 问 题 咨 询 量 高 当 下 正 值 就 业 季 ， 纳 税 人 有 关 就 业 和 创 业 的 涉 税 咨 询 明 显 增 加 。 国 家 税 务 总 局 浙 江 省 1 2 3 6 6 纳 税 缴 费 服 务 热 线 数 据 显 示 ， 2 0 2 2 年 5 月 1 日 — 8 月 1 日 ， 就 业 创 业 方 面 的 涉 税 咨 询 电 话 约 为 1 3 3 6 9 通 ， 主 要 聚 焦 重 点 群 体 创 业 就 业 税 收 优 惠 ， 如 高 校 毕 业 生 创 业 从 事 个 体 经 营 ， 相 关 税 额 如 何 计 算 ； 已 享 受 相 关 创 业 优 惠 的 高 校 毕 业 生 就 业 后 ， 招 用 公 司 又 应 如 何 计 算 相 关 税 额 等 。 热 点 问 题 1 ： 大 学 生 毕 业 即 创 业 ， 从 事 个 体 经 营 ， 可 以 享 受 哪 些 优 惠 ？ “ 我 2 0 2 2 年 大 学 毕 业 ， 7 月 在 嘉 兴 市 区 租 赁 了 一 家 店 铺 ， 经 营 电 脑 专 卖 及 维 修 服 务 ， 当 月 办 理 了 个 体 工 商 户 及 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 登 记 ， 按 季 申 报 纳 税 。 请 问 我 可 以 享 受 哪 些 税 收 优 惠 政 策 ？ 如 何 计 算 相 关 税 额 ？ ” 最 近 ， 高 校 毕 业 生 刘 先 生 提 出 了 这 些 问 题 。 根 据 浙 江 省 1 2 3 6 6 纳 税 缴 费 服 务 热 线 数 据 统 计 ， 与 其 类 似 的 问 题 咨 询 量 有 7 3 0 余 通 。 为 鼓 励 高 校 毕 业 生 创 业 就 业 ， 国 家 出 台 了 一 系 列 税 费 优 惠 政 策 。 《 财 政 部 税 务 总 局 人 力 资 源 社 会 保 障 部 国 务 院 扶 贫 办 关 于 进 一 步 支 持 和 促 进 重 点 群 体 创 业 就 业 有 关 税 收 政 策 的 通 知 》 （ 财 税 〔 2 0 1 9 〕 2 2 号 ） 和 《 财 政 部 税 务 总 局 关 于 继 续 执 行 的 城 市 维 护 建 设 税 优 惠 政 策 的 公 告 》 （ 财 政 部 税 务 总 局 公 告 2 0 2 1 年 第 2 7 号 ） 明 确 ， 持 《 就 业 创 业 证 》 （ 注 明 “ 自 主 创 业 税 收 政 策 ” 或 “ 毕 业 年 度 内 自 主 创 业 税 收 政 策 ” ） 的 高 校 毕 业 生 ， 从 事 个 体 经 营 的 ， 自 办 理 个 体 工 商 户 登 记 当 月 起 ， 在 3 年 （ 3 6 个 月 ） 内 按 每 户 每 年 1 2 0 0 0 元 为 限 额 依 次 扣 减 其 当 年 实 际 应 缴 纳 的 增 值 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费 附 加 、 地 方 教 育 附 加 和 个 人 所 得 税 。 该 限 额 标 准 最 高 可 上 浮 2 0 % ， 大 学 毕 业 生 应 关 注 所 在 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 的 具 体 限 额 标 准 。 以 笔 者 所 在 的 浙 江 省 为 例 ， 每 户 每 年 的 扣 减 限 额 为 1 4 4 0 0 元 。 需 要 注 意 的 是 ， 高 校 毕 业 生 是 指 实 施 高 等 学 历 教 育 的 普 通 高 等 学 校 、 成 人 高 等 学 校 应 届 毕 业 的 学 生 。 毕 业 年 度 ， 是 指 毕 业 所 在 自 然 年 ， 即 1 月 1 日 — 1 2 月 3 1 日 。 实 务 中 ， 一 些 高 校 毕 业 生 毕 业 后 年 中 开 始 创 业 ， 需 要 根 据 实 际 创 业 月 数 换 算 当 年 的 扣 减 限 额 。 假 设 上 述 提 问 中 ， 刘 先 生 的 店 铺 2 0 2 2 年 7 月 — 1 2 月 共 取 得 销 售 收 入 1 2 0 万 元 ， 均 开 具 了 增 值 税 普 通 发 票 ； 刘 先 生 2 0 2 2 年 仅 取 得 生 产 经 营 所 得 ， 应 纳 税 所 得 额 为 2 0 万 元 。 计 算 需 要 缴 纳 的 各 项 税 额 ， 应 分 为 两 步 。 第 一 步 ， 确 定 年 度 扣 减 限 额 。 浙 江 省 扣 减 限 额 标 准 为 每 户 每 年 1 4 4 0 0 元 ， 刘 先 生 的 店 铺 于 7 月 办 理 个 体 工 商 户 登 记 ， 因 此 2 0 2 2 年 可 享 受 该 项 税 收 优 惠 时 间 为 6 个 月 ， 2 0 2 2 年 度 可 扣 减 限 额 1 4 4 0 0 ÷ 1 2 × 6 ＝ 7 2 0 0 （ 元 ） ， 2 0 2 3 年 和 2 0 2 4 年 可 全 年 享 受 该 项 税 收 优 惠 ， 扣 减 限 额 为 1 4 4 0 0 元 ； 2 0 2 5 年 可 享 受 此 项 税 收 优 惠 时 间 为 6 个 月 ， 扣 减 限 额 为 7 2 0 0 元 。 第 二 步 ， 计 算 各 税 种 应 纳 税 额 。 现 行 政 策 规 定 ， 2 0 2 2 年 4 月 1 日 — 2 0 2 2 年 1 2 月 3 1 日 ， 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 适 用 3 % 征 收 率 的 应 税 销 售 收 入 ， 免 征 增 值 税 ； 个 体 工 商 户 经 营 所 得 年 应 纳 税 所 得 额 不 超 过 1 0 0 万 元 的 部 分 ， 在 现 行 优 惠 政 策 基 础 上 ， 再 减 半 征 收 个 人 所 得 税 。 因 此 ， 假 设 刘 先 生 的 店 铺 符 合 免 征 增 值 税 条 件 ， 则 2 0 2 2 年 应 缴 纳 增 值 税 0 元 ， 城 市 维 护 建 设 税 0 元 ， 教 育 费 附 加 0 元 ， 地 方 教 育 附 加 0 元 ， 应 缴 纳 个 人 所 得 税 （ 2 0 0 0 0 0 × 2 0 % 1 0 5 0 0 ） × 5 0 % = 1 4 7 5 0 （ 元 ） 。 财 税 〔 2 0 1 9 〕 2 2 号 文 件 明 确 ， 纳 税 人 年 度 应 缴 纳 税 款 小 于 扣 减 限 额 的 ， 减 免 税 额 以 其 实 际 缴 纳 的 税 款 为 限 ； 大 于 扣 减 限 额 的 ， 以 扣 减 限 额 为 限 。 因 此 ， 刘 先 生 可 按 限 额 7 2 0 0 元 依 次 扣 减 当 年 实 际 应 缴 纳 的 增 值 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费 附 加 、 地 方 教 育 附 加 和 个 人 所 得 税 ， 最 终 应 实 际 缴 纳 个 人 所 得 税 1 4 7 5 0 7 2 0 0 = 7 5 5 0 （ 元 ） 。 热 点 问 题 2 ： 招 聘 员 工 已 享 受 高 校 毕 业 生 创 业 优 惠 ， 能 否 享 受 其 他 重 点 群 体 创 业 就 业 优 惠 政 策 ？ “ 我 公 司 在 2 0 2 2 年 8 月 通 过 社 会 招 聘 新 录 用 1 名 员 工 ， 该 员 工 曾 在 2 0 2 1 年 8 月 — 2 0 2 2 年 1 月 自 主 创 业 ， 之 后 一 直 处 于 失 业 状 态 。 据 了 解 ， 该 员 工 曾 在 自 主 创 业 期 间 享 受 过 针 对 高 校 毕 业 生 创 业 的 税 收 优 惠 政 策 。 请 问 我 们 公 司 录 用 他 后 ， 能 否 再 享 受 针 对 失 业 半 年 以 上 人 员 的 重 点 群 体 创 业 就 业 税 收 优 惠 ？ ” 最 近 ， N 公 司 会 计 张 先 生 通 过 1 2 3 6 6 热 线 询 问 。 与 张 先 生 有 同 样 问 题 的 企 业 不 在 少 数 。 财 税 〔 2 0 1 9 〕 2 2 号 文 件 明 确 ， 企 业 招 用 建 档 立 卡 贫 困 人 口 ， 以 及 在 人 力 资 源 社 会 保 障 部 门 公 共 就 业 服 务 机 构 登 记 失 业 半 年 以 上 且 持 《 就 业 创 业 证 》 或 《 就 业 失 业 登 记 证 》 （ 注 明 “ 企 业 吸 纳 税 收 政 策 ” ） 的 人 员 ， 与 其 签 订 1 年 以 上 期 限 劳 动 合 同 并 依 法 缴 纳 社 会 保 险 费 的 ， 自 签 订 劳 动 合 同 并 缴 纳 社 会 保 险 费 当 月 起 ， 在 3 年 内 按 实 际 招 用 人 数 予 以 定 额 依 次 扣 减 增 值 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费 附 加 、 地 方 教 育 附 加 和 企 业 所 得 税 。 定 额 标 准 为 每 人 每 年 6 0 0 0 元 ， 最 高 可 上 浮 3 0 % 。 在 具 体 进 行 税 务 处 理 时 ， 企 业 应 关 注 所 在 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 规 定 的 具 体 定 额 标 准 。 笔 者 所 在 的 浙 江 省 可 扣 减 的 定 额 标 准 ， 为 每 人 每 年 7 8 0 0 元 。 这 名 员 工 入 职 前 ， 如 果 已 经 在 人 力 资 源 社 会 保 障 部 门 公 共 就 业 服 务 机 构 登 记 失 业 6 个 月 以 上 ， 并 曾 在 享 受 创 业 优 惠 时 办 理 了 《 就 业 创 业 证 》 ， N 公 司 2 0 2 2 年 8 月 与 其 签 订 为 期 5 年 的 劳 动 合 同 ， 自 9 月 起 为 其 缴 纳 社 会 保 险 费 。 那 么 ， N 公 司 可 以 自 9 月 起 在 之 后 3 年 内 按 照 每 年 7 8 0 0 元 定 额 标 准 享 受 优 惠 。 需 要 注 意 的 是 ， 享 受 优 惠 政 策 当 年 ， 重 点 群 体 人 员 工 作 不 满 1 年 的 ， 应 当 以 实 际 月 数 换 算 其 减 免 税 总 额 。 所 以 ， N 公 司 2 0 2 2 年 可 享 受 此 项 减 免 优 惠 的 时 间 为 4 个 月 ， 限 额 为 7 8 0 0 ÷ 1 2 × 4 = 2 6 0 0 （ 元 ） ， 2 0 2 3 年 和 2 0 2 4 年 均 可 以 全 年 享 受 该 项 减 免 优 惠 ， 限 额 为 7 8 0 0 元 ， 2 0 2 5 年 可 享 受 此 项 减 免 优 惠 时 间 为 8 个 月 ， 限 额 为 7 8 0 0 ÷ 1 2 × 8 = 5 2 0 0 （ 元 ） 。 （ 作 者 单 位 ： 国 家 税 务 总 局 杭 州 市 税 务 局 ， 国 家 税 务 总 局 嘉 兴 市 税 务 局 ） 上 一 篇 ： 准 确 理 解 无 发 票 申 报 契 税 的 法 律 文 书 要 求 下 一 篇 ： 《 实 施 税 收 协 定 相 关 措 施 以 防 止 税 基 侵 蚀 和 利 润 转 移 的 多 边 公 约 》 对 我 国 生 效 《 公 约 》 对 我 国 现 行 税 收 协 定 有 何 影 响 相 关 资 讯 返 回 列 表 专 业 制 胜 · 服 务 为 王 公 司 简 介 企 业 文 化 服 务 宗 旨 专 业 背 景 服 务 客 户 税 务 服 务 税 务 代 理 税 务 鉴 证 税 务 顾 问 税 收 筹 划 税 务 培 训 政 府 采 购 项 目 税 务 风 险 评 估 专 项 业 务 咨 询 税 务 资 讯 税 务 法 规 政 策 解 读 税 务 新 闻 税 务 咨 询 税 务 筹 划 案 例 分 析 涉 税 会 计 税 务 实 务 鑫 税 动 态 鑫 税 动 态 鑫 税 会 员 税 务 法 规 快 报 税 务 风 险 洞 察 培 训 课 件 人 才 招 聘 社 会 招 聘 校 园 招 聘 联 系 我 们 联 系 我 们 官 方 公 众 号 版 权 所 有 ： 北 京 鑫 税 广 通 税 务 师 事 务 所 有 限 公 司 京 I C P 备 1 0 0 0 2 3 6 6 6 6 C o p y r i g h t © 2 0 2 0 N F C T A . , L t d . 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